El 28 de mayo de 2025, el Gobierno nacional expidi\u00f3 el Decreto 0572, por medio del cual se modifican diversas disposiciones del Decreto \u00danico Reglamentario en materia tributaria (Decreto 1625 de 2016), con el prop\u00f3sito de ajustar las tarifas de autorretenci\u00f3n y redefinir las bases m\u00ednimas para la retenci\u00f3n en la fuente. Esta medida, adoptada en el marco del art\u00edculo 365 del Estatuto Tributario, tiene como finalidad \u2013 seg\u00fan el Gobierno Nacional \u2013 \u201cfacilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y complementarios\u201d. <\/p>\n\n\n\n
Antes de analizar en detalle las modificaciones normativas, conviene precisar que buena parte de los cambios introducidos por el nuevo reglamento se refieren a las tarifas de la autorretenci\u00f3n especial vinculada a la exoneraci\u00f3n de aportes al sistema de seguridad social. Recordemos que el art\u00edculo 114-1 del Estatuto Tributario establece que las sociedades nacionales contribuyentes del impuesto sobre la renta est\u00e1n exoneradas del pago de aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y de las cotizaciones al r\u00e9gimen contributivo de salud, respecto de los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez salarios m\u00ednimos mensuales legales vigentes. Debido a esta exoneraci\u00f3n, a partir del a\u00f1o 2017 se introdujo una autorretenci\u00f3n especial a cargo de dichas sociedades, como mecanismo anticipado de recaudo del impuesto. Son estas tarifas de autorretenci\u00f3n las que fueron objeto de modificaci\u00f3n mediante el Decreto 0572 de 2025. <\/p>\n\n\n\n
Seg\u00fan la justificaci\u00f3n expuesta por el Gobierno en los considerandos del Decreto, un estudio econ\u00f3mico elaborado por la Direcci\u00f3n General de Pol\u00edtica Macroecon\u00f3mica del Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico evidenci\u00f3 que \u201cen diversos sectores de la econom\u00eda existe una brecha significativa entre las autorretenciones y el impuesto a cargo\u201d. Esta diferencia, atribuida principalmente a una tarifa de autorretenci\u00f3n que no evoluciona en consonancia con el impuesto a cargo de los contribuyentes, genera un costo de oportunidad para la administraci\u00f3n tributaria, que no logra recaudar oportunamente los recursos correspondientes. <\/p>\n\n\n\n
Curiosamente, en el caso del sector de hidrocarburos, la motivaci\u00f3n del Decreto hace referencia a que los ajustes responden a la decisi\u00f3n de la Corte Constitucional, que mediante la Sentencia C-489 de 2023, declar\u00f3 inexequible la prohibici\u00f3n de deducir las regal\u00edas pagadas por el sector. <\/p>\n\n\n\n
Al revisar las modificaciones tarifarias en detalle, se observa que la mayor\u00eda de las actividades \u2014incluidas las agr\u00edcolas\u2014 sufrieron un incremento del 118% (al pasar del 0,55% al 1,20%). Las actividades de explotaci\u00f3n de recursos no renovables tambi\u00e9n presentaron aumentos significativos: la extracci\u00f3n de gas increment\u00f3 su tarifa en un 150%, la de carb\u00f3n en un 105%; y la generaci\u00f3n y comercializaci\u00f3n de energ\u00eda el\u00e9ctrica tuvo un comportamiento similar. Por su parte, la extracci\u00f3n de petr\u00f3leo qued\u00f3 gravada con una tarifa del 2,70%. <\/p>\n\n\n\n
Uno de los grupos m\u00e1s impactados fue el de las actividades profesionales, cient\u00edficas y t\u00e9cnicas, en las que la mayor\u00eda de las actividades pasaron de una tarifa de autorretenci\u00f3n del 1,10% al 3,50%. Es decir, un aumento del 218%. Esta modificaci\u00f3n incluso afecta a los servicios de educaci\u00f3n y a las actividades hospitalarias con internaci\u00f3n. <\/p>\n\n\n\n
M\u00e1s all\u00e1 de las autorretenciones, el Decreto tambi\u00e9n reduce los umbrales para practicar retenci\u00f3n en la fuente sobre algunos pagos. Por ejemplo, la retenci\u00f3n por prestaci\u00f3n de servicios debe efectuarse ahora cuando el pago sea igual o superior a 2 UVT (antes era de 4 UVT). Tambi\u00e9n se reducen los umbrales aplicables en la adquisici\u00f3n de bienes o productos agr\u00edcolas o pecuarios sin procesamiento industrial, y en las compras de caf\u00e9 pergamino o cereza. <\/p>\n\n\n\n
Debe hacerse una menci\u00f3n especial a las modificaciones en la retenci\u00f3n por la adquisici\u00f3n de bienes inmuebles destinados a vivienda de habitaci\u00f3n. Hasta mayo de 2025, la venta de vivienda estaba gravada con una retenci\u00f3n del 1% sobre las primeras 20.000 UVT del valor de venta (es decir, $995.980.000), y del 2,5% sobre cualquier valor que excediera dicho umbral. Con el nuevo decreto, la tarifa del 1% se aplica \u00fanicamente hasta las 10.000 UVT ($497.990.000), y a partir de ese monto se impone la tarifa del 2,5%. <\/p>\n\n\n\n
Esta redefinici\u00f3n de las retenciones y autorretenciones, cuyo denominador com\u00fan es un incremento que oscila entre el 100% y el 200%, obliga a preguntarse si la motivaci\u00f3n real de este acto administrativo es una brecha significativa entre las autorretenciones y el impuesto a cargo, o si, en realidad, responde a un af\u00e1n recaudatorio del Gobierno Nacional. Todo indicar\u00eda que se trata m\u00e1s bien de lo segundo. <\/p>\n\n\n\n
M\u00e1s all\u00e1 del componente t\u00e9cnico-normativo, el Decreto plantea diversas inquietudes. En primer lugar, reconoce expresamente que est\u00e1 agrupando u homogenizando a los contribuyentes seg\u00fan su actividad econ\u00f3mica, sin considerar sus circunstancias particulares. Esta situaci\u00f3n puede generar que la autorretenci\u00f3n exceda ampliamente el impuesto definitivo, obligando a muchas empresas \u2014especialmente peque\u00f1as y medianas\u2014 a iniciar complejos procesos de devoluci\u00f3n ante la DIAN, entidad que ya enfrenta limitaciones estructurales para atender oportunamente dichas solicitudes. <\/p>\n\n\n\n
Parad\u00f3jicamente, el propio Decreto admite esta consecuencia al se\u00f1alar que \u201clos contribuyentes que queden en situaci\u00f3n de brecha inexistente podr\u00e1n solicitar la devoluci\u00f3n o compensaci\u00f3n de saldos a favor\u201d. En la pr\u00e1ctica, esto implica trasladar al contribuyente parte del riesgo fiscal del Estado, utiliz\u00e1ndolo como mecanismo de financiaci\u00f3n anticipada, sin ofrecer contraprestaciones claras en t\u00e9rminos de eficiencia administrativa o reconocimiento de un costo financiero. Sobre los saldos a favor no se reconocen intereses a favor del contribuyente. <\/p>\n\n\n\n
Asimismo, el argumento de equidad tributaria que sustenta la norma resulta cuestionable. Si bien la eliminaci\u00f3n de tratamientos dispares puede contribuir a la equidad, el dise\u00f1o por grupos tarifarios desconoce las condiciones espec\u00edficas de cada contribuyente, ya que no todos los integrantes de un mismo sector tienen la misma estructura de ingresos, m\u00e1rgenes o capacidad de flujo de caja. La supuesta neutralidad termina amplificando las desigualdades que la norma pretende corregir. A esto se suma que duplicar las tarifas de retenci\u00f3n como presunto mecanismo de calibraci\u00f3n tributaria resulta, al menos prima facie<\/em>, dif\u00edcil de justificar. Dentro de los estudios del Ministerio de Hacienda no se encuentra evidencia que sustente que las utilidades \u2014base del impuesto sobre la renta\u2014 se hayan incrementado en la mayor\u00eda de los sectores entre un 100% y un 300%, como para justificar un aumento proporcional en el pago anticipado del tributo. <\/p>\n\n\n\n Tampoco es claro que esta medida se inscriba dentro de una pol\u00edtica fiscal integral. Aunque el Decreto invoca la reactivaci\u00f3n econ\u00f3mica y el buen desempe\u00f1o de ciertos sectores como justificaci\u00f3n, no existe evidencia de que todos los grupos econ\u00f3micos se encuentren en igualdad de condiciones. En lugar de avanzar hacia una reforma estructural orientada a la progresividad y la simplificaci\u00f3n, se opta nuevamente por ajustes puntuales que aumentan la complejidad normativa y administrativa. <\/p>\n\n\n\n En conclusi\u00f3n, el Decreto 0572 de 2025 parece responder a una necesidad inmediata del Gobierno: aliviar los niveles de caja m\u00e1s bajos en la historia reciente. Sin embargo, al hacerlo, traslada al contribuyente buena parte del riesgo fiscal del Estado, sin ofrecer garant\u00edas adecuadas de celeridad en las devoluciones, ni diferenciar suficientemente la capacidad econ\u00f3mica real de los obligados. M\u00e1s que una medida de justicia tributaria, el Decreto se presenta como una soluci\u00f3n de corto plazo que privilegia la caja estatal por encima de la estabilidad y previsibilidad del sistema. Esta l\u00f3gica puede comprometer la sostenibilidad del sistema tributario, al erosionar uno de sus pilares fundamentales: la confianza del contribuyente. <\/p>\n\n\n\n \u00bfQu\u00e9 har\u00e1 el pr\u00f3ximo Gobierno teniendo que devolver los excesos de retenci\u00f3n?<\/strong>\u00a0<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" El Decreto 0572 de 2025 incrementa tarifas y reduce umbrales en retenciones y autorretenciones, generando presi\u00f3n fiscal para empresas y riesgos de devoluci\u00f3n masiva. <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":1612,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[199,130],"tags":[],"class_list":["post-1613","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-legal-magazine-3","category-tax-law-and-solutions"],"acf":[],"yoast_head":"\n