La Ley 2466 de 2025 estableci\u00f3 que las empresas con hasta 500 trabajadores deben contratar al menos dos personas con discapacidad por cada 100 trabajadores. A partir de 501 trabajadores, deber\u00e1n vincular una persona adicional con discapacidad por cada 100 trabajadores. Esta obligaci\u00f3n se calcula sobre el total de trabajadores de car\u00e1cter permanente.<\/p>\n\n\n\n
En paralelo, la cuota de aprendices del SENA exige a las empresas con 15 o m\u00e1s trabajadores vincular un aprendiz por cada 20 trabajadores. Frente a estas dos obligaciones surge una pregunta pr\u00e1ctica: \u00bfpuede una misma persona ser tenida en cuenta para cumplir ambas cuotas?<\/p>\n\n\n\n
El Decreto 223 de 2026 precis\u00f3 que los aprendices \u2014en fase lectiva, pr\u00e1ctica o dual\u2014 no integran la base de trabajadores permanentes para calcular la cuota de discapacidad. Esto significa que vincular aprendices no aumenta artificialmente la obligaci\u00f3n de contrataci\u00f3n de personas con discapacidad. No obstante, el Ministerio del Trabajo, mediante concepto 05EE2026741100000013940 de abril de 2026, confirm\u00f3 que los aprendices en situaci\u00f3n de discapacidad s\u00ed pueden ser tenidos en cuenta para el cumplimiento de dicha cuota, siempre que cuenten con contrato vigente y certificaci\u00f3n v\u00e1lida.<\/p>\n\n\n\n
El resultado es lo que la Circular 0083 de 2025 y el concepto ministerial denominan cumplimiento concurrente, consistente en que un aprendiz con discapacidad certificada satisface, al mismo tiempo, la cuota de aprendices ante el SENA y la cuota de discapacidad ante el Ministerio del Trabajo, sin incompatibilidad alguna.<\/p>\n\n\n\n
Esta inclusi\u00f3n laboral de personas con discapacidad no solo responde a un compromiso social y empresarial, sino que tambi\u00e9n puede generar un importante beneficio tributario en Colombia.<\/p>\n\n\n\n
El art\u00edculo 31 de la Ley 361 de 1997 permite a los contribuyentes obligados a declarar renta deducir el 200% de los salarios y prestaciones sociales pagados a trabajadores en situaci\u00f3n de discapacidad. En t\u00e9rminos pr\u00e1cticos, por cada $100 pagados por estos conceptos, el contribuyente puede tomar una deducci\u00f3n de $200 al determinar su renta l\u00edquida gravable.<\/p>\n\n\n\n
La relevancia de este beneficio aument\u00f3 con la expedici\u00f3n de la Reforma Laboral (Ley 2466 de 2025), que estableci\u00f3 cuotas m\u00ednimas de vinculaci\u00f3n de personas con discapacidad para determinados empleadores. Esto plante\u00f3 otra pregunta relevante: \u00bfla deducci\u00f3n sigue aplic\u00e1ndose cuando la contrataci\u00f3n obedece a una obligaci\u00f3n legal?<\/p>\n\n\n\n
La DIAN, mediante el Concepto 015589 de 2025, confirm\u00f3 que el beneficio contin\u00faa vigente incluso cuando la contrataci\u00f3n busca cumplir la cuota obligatoria. Seg\u00fan la entidad, la procedencia de la deducci\u00f3n depende de un hecho objetivo: la existencia de trabajadores con discapacidad vinculados laboralmente, y no de la voluntariedad de la contrataci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
No obstante, acceder al beneficio exige cumplir varios requisitos. El trabajador debe contar con un certificado de discapacidad expedido por las entidades autorizadas del sistema de salud. Adem\u00e1s, los pagos laborales deben cumplir las reglas generales de deducibilidad y el empleador debe conservar la documentaci\u00f3n que soporte la realidad de la relaci\u00f3n laboral y de los pagos realizados.<\/p>\n\n\n\n
Este \u00faltimo aspecto merece especial atenci\u00f3n. La jurisprudencia reciente del Consejo de Estado ha reiterado que la finalidad inclusiva del beneficio no exime al contribuyente de su carga probatoria. Por ello, los contratos de trabajo, los comprobantes de n\u00f3mina, las planillas de seguridad social y los registros contables adecuados resultan indispensables para sustentar la deducci\u00f3n ante una eventual fiscalizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
En un contexto en el que la inclusi\u00f3n laboral adquiere cada vez mayor relevancia, este incentivo constituye una herramienta que permite avanzar en objetivos sociales sin sacrificar eficiencia tributaria. En conclusi\u00f3n, la vinculaci\u00f3n de aprendices con discapacidad ofrece una triple ventaja: una base de c\u00e1lculo m\u00e1s estrecha, el cumplimiento simult\u00e1neo de dos obligaciones legales y el acceso a beneficios tributarios y parafiscales concretos.\u00a0<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
La contrataci\u00f3n de aprendices con discapacidad permite a las empresas cumplir simult\u00e1neamente la cuota de aprendizaje y la cuota de inclusi\u00f3n laboral. Adem\u00e1s, puede generar beneficios tributarios significativos, convirti\u00e9ndose en una herramienta estrat\u00e9gica para combinar cumplimiento normativo, inclusi\u00f3n y eficiencia fiscal.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":7101,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[129,198,199,130],"tags":[],"class_list":["post-7054","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-labor-law","category-legal-magazine-4","category-legal-magazine-3","category-tax-law-and-solutions"],"acf":[],"yoast_head":"\n